obligaciones materiales

TEAC: La obligación contable inicial es un requisito sustantivo cuyo cumplimiento condiciona la aplicación del incentivo fiscal

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Resolución de 19 de febrero de 2026 (00/09105/2024/00/00) del Tribunal Económico-Administrativo Central. “Conclusión interpretativa que, dicho sea, no considera este TEAC superada por la tipificación operada por el Real Decreto Ley 12/2006 como infracción tributaria grave en el artículo 17 a) del artículo 27 de la Ley 19/1994 “la falta de contabilización de la reserva … Leer más

Sentencia del Tribunal General UE. Requisitos formales para la deducción del IVA cuando se han cumplido los requisitos materiales

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Esta sentencia contiene una interesante recopilación de la jurisprudencia del TJUE. SENTENCIA DEL TRIBUNAL GENERAL (Sala Prejudicial) de 11 de febrero de 2026, en el asunto T-689/24, I. S.A. «Procedimiento prejudicial — Fiscalidad — Sistema común del IVA — Derecho a deducción del IVA soportado — Artículos 167, 168, letra a), y 178, letra a), de la Directiva 2006/112/CE … Leer más

STS. Principios de neutralidad fiscal y proporcionalidad en el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales

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T R I B U N A L S U P R E M O. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Segunda. Sentencia núm. 1.397/2025. Fecha de sentencia: 31/10/2025 Tipo de procedimiento: R. CASACION. Número del procedimiento: 6833/2023. Ponente: Excmo. Sr. D. Isaac Merino Jara. «Cuarto. Doctrina que se fija. Por todas las razones expuestas fijamos … Leer más

STJUE. IVA. No se puede supeditar la concesión de las exenciones al hecho de que el vendedor disponga de elementos de prueba específicos

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SENTENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA (Sala Séptima) de 13 de noviembre de 2025, en el asunto C‑639/24 (FLO veneer d.o.o.). «Procedimiento prejudicial — Fiscalidad — Sistema común del impuesto sobre el valor añadido (IVA) — Directiva 2006/112/CE — Artículo 138, apartado 1 — Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011 — Artículo 45 bis — Requisitos de exención de … Leer más

STJUE sobre requisitos formales a efectos de IVA (importantes precisiones) y STS sobre la anulación jurisdiccional de sanción tributaria por vulneración, por la ley, del principio de proporcionalidad, sin necesidad de plantear cuestión de inconstitucionalidad

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SENTENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA (Sala Séptima), de 21 de noviembre de 2024 (Asunto C‑624/23, SEM Remont EOOD). «Procedimiento prejudicial — Sistema común del impuesto sobre el valor añadido (IVA) — Directiva 2006/112/CE — Deducción del IVA — Principio de neutralidad del IVA — Presentación fuera de plazo de una solicitud de registro — Emisión y contenido de … Leer más

La escritura pública es documento idóneo tanto para acreditar el derecho a la deducción del IVA como para rectificar la cuota repercutida

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Tribunal Económico-Administrativo Central. SALA SEGUNDA. FECHA: 20 de septiembre de 2023. RECURSO: 00-04681-2021. CONCEPTO: ACTUACIONES ENTRE PARTICULARES. NATURALEZA: RECURSO DE ALZADA IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Devengo. Rectificación de la cuota repercutida. Escritura pública como documento sustitutivo de la factura. El criterio de considerar como documento justificativo de la cuota soportada la escritura donde figura … Leer más

No registrar la factura en el SII no impide el derecho a la deducción del IVA

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No puede denegarse la deducción del IVA por el solo hecho de que la factura no ha sido previamente registrada en el Suministro Inmediato de Información de la Sede Electrónica de la AEAT. Parece que estas cuestiones deberán estar claras desde hace mucho tiempo, pero se obliga a los sujetos pasivos a litigar. Tribunal Superior … Leer más

Limitaciones a la presentación de elementos probatorios para demostrar el cumplimiento de los requisitos materiales en materia de IVA. STJUE

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SENTENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA (Sala Décima). 2 de marzo de 2023 «Procedimiento prejudicial — Sistema común del impuesto sobre el valor añadido (IVA) — Directiva 2006/112/CE — Artículo 138, apartado 1 — Exenciones relativas a las transacciones intracomunitarias — Entrega de bienes — Principios de neutralidad fiscal, eficiencia y proporcionalidad – Satisfacción de requisitos … Leer más

Plazos para solicitar exenciones tributarias. Los principios de efectividad y proporcionalidad. STJUE

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SENTENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA (Sala Octava) de 22 de diciembre de 2022.  En el asunto C‑553/21 (Hauptzollamt Hamburg y Shell Deutschland Oil GmbH). «Procedimiento prejudicial — Directiva 2003/96/CE — Imposición de los productos energéticos y de la electricidad — Artículo 5, cuarto guion — Tipos de los impuestos especiales diferenciados en función de la utilización profesional o no profesional … Leer más

IVA. Derecho a la deducción. Principio general de prohibición de fraude. STJUE

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SENTENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA (Sala Quinta), de 24 de noviembre de 2022. Asunto C‑596/21, A y Finanzamt M  «Procedimiento prejudicial — Fiscalidad — Impuesto sobre el valor añadido (IVA) — Directiva 2006/112/CE — Artículos 167 y 168 — Derecho a la deducción del IVA soportado — Principio general de prohibición del fraude — Cadena de entregas — Denegación del derecho a deducción en caso … Leer más