obligaciones formales

IVA. El sujeto pasivo dispone de dos vías para rectificar las cuotas repercutidas en exceso

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Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central: Criterio 1 de la resolución 00/06764/2023/00/00 del 24/03/2026 – TEAC IVA. Rectificación de cuotas impositivas repercutidas cuando determine una minoración de las cuotas inicialmente repercutidas (artículo 89.Cinco, letras a) y b), de la Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido). CAMBIO DE CRITERIO Criterio: El sujeto pasivo dispone de … Leer más

TEAC. Expropiaciones de terrenos a empresas inmobiliarias y regla de prorrata en el IVA. Ejercicio de la opción

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TRIBUNAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO CENTRAL. Resolución de 27 de febrero de 2026. Sala 1.ª R.G. 1454/2023. “FUNDAMENTO DE DERECHO TERCERO: …/… Sobre los requisitos formales relativos a la opción por la prorrata especial se ha pronunciado el Tribunal Supremo en sentencias como la de 24 de febrero de 2011 (recurso nº 2247/2006) o la de 22 de … Leer más

TEAC: La obligación contable inicial es un requisito sustantivo cuyo cumplimiento condiciona la aplicación del incentivo fiscal

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Resolución de 19 de febrero de 2026 (00/09105/2024/00/00) del Tribunal Económico-Administrativo Central. “Conclusión interpretativa que, dicho sea, no considera este TEAC superada por la tipificación operada por el Real Decreto Ley 12/2006 como infracción tributaria grave en el artículo 17 a) del artículo 27 de la Ley 19/1994 “la falta de contabilización de la reserva … Leer más

No procede la interpretación restrictiva de los requisitos formales a efectos tributarios. Sentencia de la Audiencia Nacional

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AUDIENCIA NACIONAL. Sentencia de 14 de enero de 2026. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Recurso n.º 203/2022. Ponente IIma. Sra.: Dª. MARGARITA PAZOS PITA. “CUARTO.- Parecer de la Sala sobre la cuestión controvertida. Sentado lo anterior, se ha de tener en cuenta que sobre la cuestión a resolver en el presente recurso, esto es, si una … Leer más

Sentencia del Tribunal General UE. Requisitos formales para la deducción del IVA cuando se han cumplido los requisitos materiales

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Esta sentencia contiene una interesante recopilación de la jurisprudencia del TJUE. SENTENCIA DEL TRIBUNAL GENERAL (Sala Prejudicial) de 11 de febrero de 2026, en el asunto T-689/24, I. S.A. «Procedimiento prejudicial — Fiscalidad — Sistema común del IVA — Derecho a deducción del IVA soportado — Artículos 167, 168, letra a), y 178, letra a), de la Directiva 2006/112/CE … Leer más

STS. Principios de neutralidad fiscal y proporcionalidad en el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales

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T R I B U N A L S U P R E M O. Sala de lo Contencioso-Administrativo. Sección Segunda. Sentencia núm. 1.397/2025. Fecha de sentencia: 31/10/2025 Tipo de procedimiento: R. CASACION. Número del procedimiento: 6833/2023. Ponente: Excmo. Sr. D. Isaac Merino Jara. «Cuarto. Doctrina que se fija. Por todas las razones expuestas fijamos … Leer más

STJUE. IVA. No se puede supeditar la concesión de las exenciones al hecho de que el vendedor disponga de elementos de prueba específicos

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SENTENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA (Sala Séptima) de 13 de noviembre de 2025, en el asunto C‑639/24 (FLO veneer d.o.o.). «Procedimiento prejudicial — Fiscalidad — Sistema común del impuesto sobre el valor añadido (IVA) — Directiva 2006/112/CE — Artículo 138, apartado 1 — Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011 — Artículo 45 bis — Requisitos de exención de … Leer más

STJUE sobre requisitos formales a efectos de IVA (importantes precisiones) y STS sobre la anulación jurisdiccional de sanción tributaria por vulneración, por la ley, del principio de proporcionalidad, sin necesidad de plantear cuestión de inconstitucionalidad

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SENTENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA (Sala Séptima), de 21 de noviembre de 2024 (Asunto C‑624/23, SEM Remont EOOD). «Procedimiento prejudicial — Sistema común del impuesto sobre el valor añadido (IVA) — Directiva 2006/112/CE — Deducción del IVA — Principio de neutralidad del IVA — Presentación fuera de plazo de una solicitud de registro — Emisión y contenido de … Leer más

La escritura pública es documento idóneo tanto para acreditar el derecho a la deducción del IVA como para rectificar la cuota repercutida

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Tribunal Económico-Administrativo Central. SALA SEGUNDA. FECHA: 20 de septiembre de 2023. RECURSO: 00-04681-2021. CONCEPTO: ACTUACIONES ENTRE PARTICULARES. NATURALEZA: RECURSO DE ALZADA IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Devengo. Rectificación de la cuota repercutida. Escritura pública como documento sustitutivo de la factura. El criterio de considerar como documento justificativo de la cuota soportada la escritura donde figura … Leer más

STSJ Extremadura. Plantillas en exámenes tipo test. El error en la forma correcta de marcado no puede asimilarse al error en la respuesta

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El núcleo del problema viene determinado por determinar si el hecho de no marcar las preguntas en un test en el lugar indicado para ello es óbice para que puedan ser corregidas si se deduce la verdadera voluntad de respuesta del opositor. El TSJ de Extremadura falla a favor de una opositora del SES que … Leer más